Для кого заполняется книга покупок 0

 

Согласно постановлению Правительства от 02.04.21 № 534 с 01.07.2022 года, счета-фактуры можно будет выставлять исключительно на новых бланках. Кроме того, изменятся формы журнала учёта счетов-фактур, книг покупок и продаж. С повышением ставки НДС с 18 до 20%, утвержденной законом № 303-ФЗ от 03.08.2018 с начала 2022 года, законодатель внес коррективы и в правительственное постановление от 26.12.2011 № 1137, которым регламентируется ведение книг покупок и продаж, необходимых для расчетов по НДС и формирования декларации. Эти коррективы отражены в постановлении № 15 от 19.01.2019. Касаются они

Книга покупок по расчетам с НДС

Книга покупок заполняется строго по унифицированной форме. Произвольные формы, самостоятельно разработанные на предприятии, запрещены для применения и отклоняются специалистами налоговых органов.

В интернете можно найти множество ресурсов, предлагающих скачать бланк книги покупок, однако формы этого документа, представленные там, не всегда актуальны. Специалистам, непосредственно ответственным за оформление книги покупок, важно обладать актуальной информацией о применяемой версии этого документа.

На нашем сайте вы всегда сможете скачать самую последнюю версию книги покупок — в материале «Бланк книги покупок 2022: форма и образец заполнения».

За последние несколько лет возможности телекоммуникационной связи с налоговыми органами значительно расширились. Налогоплательщики могут (а в большинстве случаев — обязаны) подавать декларации в электронном формате по интернету.

Этот способ передачи информации применяется и для книги покупок. Информация из этого регистра включается в состав налоговой декларации по НДС (раздел 8) и попадает к налоговикам только в электронном виде.

О том, как подать документ в электронном формате в налоговую, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2022 году?».

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ГРАФ КНИГ.

 Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры. Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры. Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

 

 

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации по НДС. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] С 2022 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от № СД-4-3/[email protected], от № СД-4-3/480.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок — как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137.

Порядок заполнения книги покупок

Старые графы

Заполнение «старых» граф и полей налогового регистра существенно не отличается от правил, которые пока действуют. На всякий случай напомним их, ориентируясь уже на правила, приведенные в Постановлении № 534.

Скачать Перечень кодов видов операций

Новые графы

К уже привычным правилам добавляются инструкции по внесению данных в новые графы.

Как заполнять журнал регистрации продаж

На первом листе налогоплательщик указывает наименование, ИНН, КПП и отчетный период. В табличной части необходимо в хронологическом порядке регистрировать документы, на основании которых начисляется НДС.

Особенности составления табличной части:

  1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к приказу ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от . Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за товар — 02.
  2. Номер и дата счета-фактуры, название покупателя, его ИНН и КПП записываются на основании счета-фактуры — исходного или корректировочного.
  3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-м или 6-м столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
  4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполняют только при необходимости.
  5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
  6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
  8. В графе 12 указываются название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20, 18, 10 или 0%). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумму налога показывают в графах 17, 17а или 18 — тоже в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг) и увеличение суммы НДС.
  10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж показывают в столбце 19.

Книгу с регистрацией продаж подписывает руководитель организации или иное лицо, наделенное полномочиями.

По итогам квартала суммируются значения в столбцах с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы к уплате.

Покажем пример, как оформить книгу продаж для налоговой в 2022 году, используя следующие исходные данные:

Продавец: ООО «». Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000. Период учета продаж — 2 квартал 2022 года (с по ). Предположим, за это время компания заключила два договора на поставку товаров:

  1. На сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.) с ООО «Покупатель». Товар отгрузили 16 апреля 2022 г. В этот же день ООО «» выставило счет-фактуру №8 и зарегистрировало его в книге зарегистрированных продаж.
  2. На сумму 1 500 000 руб. (в том числе НДС 250 000 руб.) с ООО «Клиент». Отгрузка товара произведена 5 июня 2022 г. ООО «» выставило счет-фактуру №9 от и зарегистрировало его в книге осуществленных продаж.
Фото 1

Книги покупок и продаж при учете НДС

В чем же разница между книгой покупок и книгой продаж? Они обе выступают в качестве регистров по налоговому учету при расчетах НДС. При этом:

  • книга покупок предназначена для входящего НДС (при покупке), в книге покупок ведется учет НДС с целью его возврата с бюджета;
  • книга продаж учитывает счета-фактуры с исходящими суммами налога, то есть при реализации; она необходима для отображения суммы налога, предназначенной для перечисления в бюджет по итогам отчетного и налогового периода.

Заполнение книги покупок и книги продаж имеет много общего. Сведения из них отображаются в налоговой декларации по НДС, что еще больше повышает важность правильного заполнения этих налоговых регистров.

Узнавайте свежие новости о вступивших в силу и грядущих изменениях по заполнению налоговых и бухгалтерских документов из размещенных на нашем сайте материалов и сообщений:

  • «При возврате аванса заполняйте книгу покупок правильно»;
  • «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

Все исправления вносите в дополнительный лист книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура. Необходимо отметить, что в этом вопросе раньше между налоговиками и судьями были разногласия, а именно:

  • контролеры настаивали на том, чтобы покупатель регистрировал исправленный счет-фактуру в квартале его получения от продавца (и право на вычет, по их мнению, появляется только в этом периоде);
  • судьи считали, что при исправлении или переоформлении счета-фактуры налогоплательщик вправе применить вычеты в том налоговом периоде, в котором товар был принят к учету, а не в периоде исправления ошибки (см, например, постановление ФАС МО от № А40-2529/2012).

См. также "Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?"

Содержимое книги продаж, правила ее оформления

С книгой покупок и продаж и что это такое читатели познакомились. Важным моментом остается разбор содержания документации и правил его заполнения. Алгоритм данной процедуры идентичен за исключением нескольких пунктов, о которых написано ниже.

Пример заполнения книги продаж

Обязательным условием считается внесение счета фактуры в документ. Кроме того, включены также следующие данные:

  • чеки после проведения операций;
  • документация строгой отчетности;
  • предоплата от реализации продукции;
  • сведения продавца;
  • период отчетности;
  • полная совокупность НДС.

Согласно налоговому кодексу, ведением книги продаж занимаются исключительно граждане, обязанные уплачивать НДС, включая освобожденных от уплаты, а также налоговые агенты. В список попадают также граждане-налогоплательщики, использующие упрощенную и вмененную системы налогообложения.

Порядок заполнения

Первым делом заполняется титульник:

  1. Полное или сокращенное наименование продавца.
  2. При наличии указывается КПП.
  3. ИНН.
  4. Срок, за который составлен и оформлен документ.

В 2022 году в законодательство ввели еще несколько полей для внесения данных. Гражданин заполняет следующее:

  • 1 строку заполнить порядковым номером;
  • Во второй должен находиться числовой код операции. Сведения различны в зависимости от проводимой операции;
  • В третьей графе указывают дату и счет-фактуру;
  • С 4 по 6 строчку вносятся корректировки из документации;
  • Седьмая и восьмая строчка заполняются сведениями о продавце;
  • В 9-10 вносятся лишь при наличии агента-посредника;
  • 11 графа заполняется регистрационным номером и датой чека после оплаты налога;
  • Заполнение 12 строки происходит сведениями о валюте компании-экспортера;
  • 13 графа разделена на два столбца – первый заполняется конечной суммой счета-фактуры, второй налогом;
  • С 14 по 18 графу входят данные, соответствующие наименованиям строки. Главное правило – суммы писать в российской валюте.

Заполнение книги покупок и продаж

Книга продаж

Основные требования к заполнению книг продаж и покупок не изменились. По-прежнему в книге продаж указываются все выставленные СФ. Книга заполняется в строгой хронологии событий, в ней указываются сведения:

  • название компании или ФИО бизнесмена;
  • реквизиты фирмы/ИП;
  • налоговый период, за который отслеживаются продажи;
  • табличная часть, в которую вносят сведения о реализации:

– № записи (гр. 1);

– код вида операции (подробнее о кодах - здесь) – гр. 2;

– № и дата СФ продавца (гр. 3);

– № таможенной декларации, код вида товара (гр. 3а, 3б);

– блок граф о наличии исправительных и корректировочных СФ (гр. 4-6);

– сведения о покупателях, их реквизиты (гр. 7, 8);

– информация о посредниках (гр. 9,10);

– № и дата документа об оплате (гр. 11);

– стоимость продаж с учетом НДС (гр. 13а, 13б);

– стоимость облагаемых продаж (гр. 14 - 16);

– сумма НДС (гр. 17 – 18);

- продажи, освобожденные от НДС (гр. 19).

Важно избегать неточностей при заполнении книги продаж: они могут повлечь искажение базы налога и представление уточненной декларации.

Образец заполнения обновленной версии книги продаж:

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Источники

Использованные источники информации при написании статьи:

  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/
  • https://www.audar-press.ru/pravila-zapolneniya-knig-i-podazh
  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kniga_pokupok_i_kniga_prodazh_vedenie_i_oformlenie_dlya_raschetov_po_nds/
  • https://buhpress.ru/novaya-kniga-pokupok-i-poryadok-ee-zapolneniya-s-1-iyulya-2021-goda.html
  • https://ppt.ru/forms/kniga-pokupok-prodaj
  • https://ontask.ru/sales-begin/kniga-prodazh.html
  • https://spmag.ru/articles/vedenie-knigi-pokupok-i-knigi-prodazh
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий